KMU-Wertpapier
Begünstigte Wirtschaftsgüter
Welche Wirtschaftsgüter sind es, die zum Kreis der „begünstigten“ Wirtschaftsgüter gehören?
Generell gilt als Voraussetzung die Anschaffung bzw. Herstellung von neuen, abnutzbaren, körperlichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens mit einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von mindestens 4 Jahren.
Inkludiert sind auch Wertpapiere, die laut Einkommensteuergesetz gem. § 14 Abs. 7 Z. 4 zur Wertpapierdeckung für Pensionsrückstellungen geeignet sind. Dabei gilt ebenfalls die Behaltefrist von vier Jahren. Nach Ablauf dieser Behaltefrist kann über die Wertpapiere frei verfügt werden.
Allgemein gilt: Die begünstigten Wertpapiere oder Wirtschaftsgüter müssen in einer inländischen Betriebsstätte oder im übrigen EU/EWR- Raum verwendet werden.
Welche Wertpapiere sind begünstigt?
Für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag (§ 14 EStG) können Unternehmer in bestimmte Wertpapiere investieren. Typische Kategorien sind:
§ 14-Fonds (Mischfonds, Immobilienfonds, Anleihenfonds)
Garantiezertifikate und Anleihen mit hoher Bonität (sofern eine 100%ige Kapitalgarantie gegeben ist)
Wohnbauanleihen
Zudem ist zu beachten: Im Falle des Ausscheidens von Wirtschaftsgütern bzw. Wertpapieren vor Ablauf der Frist von vier Jahren kommt es zu einer Nachversteuerung des geltend gemachten Freibetrages, es sei denn, das Ausscheiden des Wirtschaftsgutes erfolgt aufgrund höherer Gewalt oder infolge behördlichen Eingriffs.
Scheiden Wertpapiere vor Ablauf der Mindestbehaltedauer von vier Jahren aus, kann eine Nachversteuerung aber unterbleiben, wenn im Jahr des Ausscheidens anstatt der Wertpapiere entsprechende körperliche Wirtschaftsgüter angeschafft werden. Eine Wertpapierersatzbeschaffung ist nicht vorgesehen (einzige Ausnahme: Bei vorzeitiger Tilgung und Ersatzbeschaffung anderer begünstigter Wertpapiere innerhalb einer Frist von 2 Monaten).
Eine detaillierte Information zu den geeigneten Fonds und Wertpapieren, die für den Gewinnfreibetrag zugelassen sind, erhalten sie von Ihrem Geschäftskundenbetreuer:in.
